Фабрика окон
Автомойка Лига

Налогооблажение

Интересное законодательство в сфере управления МКД и ЖКХ. Повысим наши знания и не дадим себя облопошить ;)
Правила форума
Для размещения статей или сообщений в этом форуме и его подфорумах необходимо скидывать запрос админу Павел Ж. в личку

Сообщение Павел Ж. » 24 май 2010, 11:48

Субсидии на капремонт жилья не включают в доходы упрощенца
30 ноября 2009

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/241 от 12.11.2009 разъясняет особенности налогообложения целевых средств, полученных из местного бюджета в рамках реализации закона № 185-ФЗ о содействии реформированию ЖКХ организациями, применяющими УСН.
Денежные средства, полученные ТСЖ, жилищными, ЖСК или иными специализированными потребительскими кооперативами, управляющими организациями из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона N 185-ФЗ, не включаются в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Вместе с тем, что касается средств собственников квартир, полученных управляющей компанией на ремонт многоквартирных домов, управление которыми она производит, то при определении базы по налогу на прибыль организаций также не учитываются целевые поступления.
К целевым поступлениям, в частности относят отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся ТСЖ, жилищному кооперативу, садоводческому, садово-огородному, гаражно-строительному, ЖСК или иному специализированному потребительскому кооперативу их членами.
В связи с тем, что в качестве получателя средств на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества поименован ограниченный перечень организаций, доходы в виде указанных отчислений, поступившие иным лицам, подлежат включению в состав доходов, учитываемых в связи с применением УСН.

Источник: http://www.comhoz.ru/
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 24 май 2010, 11:53

Медведев подписал закон, уточняющий вопросы налогообложения НДС в сфере ЖКХ
2 декабря 2009

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал федеральный закон "О внесении изменений в статьи 149 и 162 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", принятый Госдумой 18 ноября 2009 г и одобренный Советом Федерации 25 ноября. Об этом сегодня сообщила пресс-служба Кремля.
Закон направлен на совершенствование механизма применения НДС в отношении работ /услуг/ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, капитальному ремонту, а также оказанию коммунальных услуг.
Закон предусматривает освобождение от налогообложения НДС деятельности по реализации коммунальных услуг управляющими организациями, товариществами собственников жилья или кооперативами при условии приобретения коммунальных услуг данными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.
Аналогичное освобождение предусмотрено и для деятельности по реализации работ /услуг/ по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, осуществляемых этими организациями, при условии приобретения данных работ /услуг/ у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих /оказывающих/ данные работы /услуги/.
Кроме того, предполагается не включать в налоговую базу по НДС денежные средства, полученные специализированными управляющими организациями на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
Закон должен вступить в силу с 1 января 2010 г, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС.

Источник: http://www.comhoz.ru/
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 24 май 2010, 11:59

Ремонт балконов подпадает под ЕНВД
14 декабря 2009

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/280 от 30.11.2009 разъясняет, возможно ли применение системы ЕНВД, если организация занимается оказанием услуг населению по ремонту жилья и других построек и в рамках указанного вида деятельности организация производит отделочные работы на балконах физических лиц: монтаж полов, потолков, отделка стен, установка пластиковых или алюминиевых балконных рам, подоконников.
В письме отмечается, что поскольку услуги по комплексному ремонту домов, квартир по заказам населения (код ОКУН 016101) и частичному ремонту домов, квартир по заказам населения (код ОКУН 016102) включены в группу «Бытовые услуги» ОКУН, то, в отношении указанных услуг, оказываемых по договору бытового подряда с физическими лицами, может быть применена система ЕНВД.

Источник: http://www.comhoz.ru
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 24 май 2010, 18:41

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО от 26 февраля 2007 г. N 03-07-15/24

Минфин России по вопросам исчисления налога на добавленную стоимость и налога на прибыль товариществами собственников жилья сообщает следующее.
В соответствии со ст. 135 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) товариществом собственников жилья (далее - ТСЖ) признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
На основании п. 5 ст. 135 Жилищного кодекса ТСЖ является юридическим лицом с момента его государственной регистрации.
Статьей 137 Жилищного кодекса установлено, что ТСЖ вправе заключать в соответствии с законодательством договор управления многоквартирным домом, а также договоры о содержании и ремонте общего имущества в многоквартирном доме, договоры об оказании коммунальных услуг и прочие договоры в интересах членов товарищества; выполнять работы для собственников помещений в многоквартирном доме и предоставлять им услуги.
На основании норм ст. ст. 153 и 154 Жилищного кодекса на членов ТСЖ возложена обязанность внесения платы за жилое помещение и коммунальные услуги, которая включает в себя плату за содержание и ремонт жилого помещения, плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также плату за коммунальные услуги. При этом ст. 155 Жилищного кодекса установлено, что члены ТСЖ вносят обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также связанные с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.
Согласно ст. 144 Жилищного кодекса органами управления ТСЖ являются общее собрание членов товарищества, правление товарищества.
Если в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов товарищества, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома и ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) и при этом действует от своего имени, а не от имени членов ТСЖ (то есть исходя из договорных обязательств не является посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; услуги по технической инвентаризации жилого дома; услуги по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги по капитальному ремонту жилого дома), и на членов ТСЖ возложены обязанности по оплате данной деятельности ТСЖ, то налогообложение средств, поступающих на счета ТСЖ, осуществляется в следующем порядке.
Налог на добавленную стоимость.
В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации независимо от источника их финансирования.
Согласно п. 2 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
Таким образом, средства, взимаемые ТСЖ со своих членов в оплату выполненных работ (оказанных услуг) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные ТСЖ по вышеуказанным работам (услугам), выполненным (оказанным) непосредственно производителями (поставщиками), принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных ст. ст. 171 и 172 Кодекса.
Налог на прибыль организаций.
В соответствии со ст. 247 Кодекса объектом налогообложения налогом на прибыль организаций для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определенных в порядке, установленном гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
При определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы, поименованные в ст. 251 Кодекса. При этом следует отметить, что перечень указанных доходов является исчерпывающим.
Согласно п. 2 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров), поступившие безвозмездно на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческих организаций, к которым отнесены осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях вступительные и членские взносы.
Жилищным кодексом аккумулирование членских взносов членами ТСЖ не предусмотрено.
На основании п. 5 ст. 155 Жилищного кодекса членами ТСЖ вносятся обязательные платежи и (или) взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.
Таким образом, средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями не являются.
Учитывая изложенное, плата членов ТСЖ за работы (услуги) по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; по технической инвентаризации жилого дома; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; по капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ (услуг) и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. При этом для целей налогообложения ТСЖ учитываются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Кодекса.
Если в соответствии с уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; предоставлению коммунальных услуг; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома и ТСЖ от своего имени по поручению членов ТСЖ или от имени и за счет членов ТСЖ заключает договоры с производителями (поставщиками) данных работ (услуг) (то есть является исходя из договорных обязательств посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; по технической инвентаризации жилого дома; по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; по капитальному ремонту жилого дома), то налогообложение налогом на добавленную стоимость и налогом на прибыль организаций средств, поступающих на счета ТСЖ, осуществляется в порядке, предусмотренном, соответственно, п. 1 ст. 156 гл. 21 "Налог на добавленную стоимость" и пп. 9 п. 1 ст. 251 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса для организаций, осуществляющих посредническую деятельность.

Директор Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 24 май 2010, 18:44

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ТСЖ

В редакцию журнала поступают просьбы рассмотреть вопросы учета и налогообложения ТСЖ. Причем эти вопросы интересны не только самим товариществам, но и управляющим организациям, заключающим с ТСЖ договор управления, который подразумевает также и ведение бухгалтерского учета и расчет налоговых обязательств за товарищество. На протяжении нескольких лет, пока издается журнал, мы неоднократно обращались к данной проблеме. В настоящее время по многим вопросам наработана практика, а некоторые получили новое развитие, поэтому предлагаем вниманию читателей обзорную статью. В ней мы сведем воедино разъяснения официальных органов, арбитражную практику и проанализируем нововведения в налоговом законодательстве.

Налог на прибыль

Официальные разъяснения

Многих бухгалтеров ТСЖ смущают разъяснения Минфина, согласно которым все поступающие товариществу от собственников помещений средства формируют доходы.
Напомним, что в течение длительного времени финансисты давали разъяснения, в которых противопоставляли обязательные платежи и взносы членов ТСЖ членским и вступительным взносам некоммерческих организаций, поименованным в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ. А поскольку перечень целевых поступлений закрытый и не включает обязательных платежей членов ТСЖ, оснований для освобождения их от налогообложения не имеется (Письма Минфина России от 01.08.2005 N 03-03-04/4/28, УФНС по г. Москве от 07.12.2007 N 18-11/3/117051@). В связи с этим плата членов товарищества за содержание и ремонт жилого помещения, плата за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, а также плата за коммунальные услуги квалифицируются в качестве выручки от реализации работ, услуг и, соответственно, учитываются ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (Письма Минфина России от 17.02.2006 N 03-03-04/4/32, от 03.03.2006 N 03-03-04/4/45, от 13.09.2007 N 03-11-04/2/224). В качестве еще одного довода назывался тот факт, что обязанность внесения обязательных платежей и взносов возникает не в связи с членством в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме. Следовательно, средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями не являются (Письма Минфина России от 26.06.2006 N 03-11-04/2/128, от 05.05.2006 N 03-03-05/8, УФНС по г. Москве от 26.05.2008 N 20-12/050118).
Обязывая ТСЖ признавать выручку от реализации, чиновники великодушно разрешали уменьшать ее на расходы товарищества, отвечающие требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.05.2006 N 03-03-05/8). Например, в Письме от 27.11.2007 N 03-03-07/23 финансовое ведомство отметило: коммунальные платежи, например, такие, как плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п., одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимаются к вычету в составе расходов (т.к. должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и тем самым под налогообложение не попадают.
Кроме того, финансисты допускали использование посреднической схемы в деятельности товарищества. Если ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ (то есть является, исходя из договорных обязательств, посредником, закупающим по поручению членов ТСЖ коммунальные услуги, услуги по обеспечению санитарного, противопожарного и технического состояния дома и придомовой территории; услуги по технической инвентаризации жилого дома; услуги по содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; услуги по капитальному ремонту жилого дома), то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, осуществляется в порядке, предусмотренном пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ, т.е. только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги (Письма от 26.02.2007 N 03-07-15/24, от 05.05.2006 N 03-03-05/8).
Справедливости ради заметим, что в более поздних разъяснениях финансисты вообще перестали приводить какие-либо обоснования своей позиции и лишь постулировали, что средства ТСЖ состоят из обязательных платежей, вступительных и иных взносов членов товарищества, а при определении налоговой базы не учитываются вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования (Письма от 28.07.2008 N 03-11-05/182, от 07.04.2008 N 03-11-04/2/68, от 14.02.2008 N 03-11-04/2/35, от 13.02.2008 N 03-11-04/2/32). Однако по-прежнему чиновники сообщают: в отношении других обязательных платежей следует отметить, что в соответствии с общеустановленным порядком данные платежи включаются в налоговую базу. При этом такие платежи, как, например, плата за горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п., одновременно с отражением их в доходной части товарищества собственников жилья принимаются к вычету в составе расходов (т.к. должны быть перечислены соответствующим организациям, оказывающим эти услуги) и поэтому под налогообложение не подпадают (Письмо Минфина России от 20.03.2008 N 03-11-02/28 <1>).
--------------------------------
<1> См. также Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-03-06/4/97, от 06.06.2008 N 03-11-04/2/90.

Наводим критику


Следует признать, что рекомендации чиновников на практике не выдерживают никакой критики. В первую очередь необходимо обратить внимание на то, что действующее законодательство не дает оснований считать деятельность ТСЖ посреднической в том смысле, в котором посредничество понимается в ГК РФ. Дело в том, что ТСЖ всегда действует в интересах и по поручению своих членов (поручение выражается в утверждении перечня работ и услуг и сметы доходов и расходов), все его действия санкционируются общим собранием членов. Источником финансирования деятельности ТСЖ по содержанию и ремонту общего имущества являются средства собственников помещений. Кроме того, ввиду некоммерческого характера деятельности товарищества в рамках правоотношений с членами по поводу уставной деятельности у него не может возникать вознаграждения за возмездное оказание услуг (вознаграждение посредника). Смета ТСЖ не предусматривает его вознаграждение, она содержит доходы (платежи и взносы членов, покрывающие расходы, которые должно осуществить ТСЖ согласно уставу). Помимо сумм, которые ТСЖ уплачивает производителям (поставщикам) работ (услуг), смета предусматривает доходы, покрывающие затраты на содержание самого товарищества (заработная плата, затраты на приобретение основных средств и материалов, необходимых для ведения уставной деятельности, и т.д.). Считать их вознаграждением по посредническому договору оснований нет. Экономия средств по смете также не формирует финансовый результат товарищества, так как не может быть истрачена им по своему усмотрению - направления ее расходования определяются общим собранием собственников в соответствии с уставными целями ТСЖ. Поэтому, на наш взгляд, посреднический договор не может применяться в отношениях между ТСЖ и его членами, так как они основаны на членстве в некоммерческой организации.
Но даже и эти рассуждения не понадобятся ТСЖ, поскольку сложилась обширная арбитражная практика в пользу товариществ. Судьи в один голос отказывают налоговым инспекциям в доначислении налога на прибыль (и единого налога, уплачиваемого при применении УСНО) с сумм обязательных платежей членов ТСЖ. Арбитры руководствуются пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ и квалифицируют обязательные платежи собственников помещений как целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческой организации, относя обязательные платежи и взносы членов ТСЖ, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, к членским взносам (Постановления ФАС ВСО от 10.09.2007 N А19-26596/06-Ф02-6060/07, ФАС ПО от 20.11.2007 N А55-18916/2006-31 <2>, от 30.10.2007 N А55-408/2007-11, ФАС МО от 21.09.2007 N КА-А40/9504-07, Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2008 N 09АП-10127/2008-АК). Некоторые суды даже не считают необходимым называть обязательные платежи членскими взносами, им достаточно, что это целевые поступления на ведение уставной деятельности некоммерческой организации, не подлежащие налогообложению на основании п. 2 ст. 251 НК РФ (Постановления ФАС СЗО от 07.12.2007 N А56-12206/2007, ФАС СКО от 04.03.2008 N Ф08-774/08-268А).
--------------------------------
<2> Определением ВАС РФ от 14.03.2008 N 3308/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора.
Подробнее об учете при УСН тут

Большинство судей не разграничивают обязательные платежи, связанные с оплатой содержания и ремонта общего имущества, и платежи, вносимые в оплату коммунальных услуг. Это цельный взнос, признаваемый целевым поступлением на ведение уставной деятельности ТСЖ. В то же время встречаются споры именно по коммунальным платежам. Но налоговым инспекторам здесь удача также не улыбается. Арбитры приходят к выводу, что ТСЖ не реализует коммунальные услуги, а осуществляет предусмотренную законом и уставом деятельность по обеспечению жильцов коммунальными услугами, фактически выступая посредником между ними и ресурсоснабжающими организациями. Данная деятельность носит некоммерческий характер, и в отсутствие доказательств получения товариществом посреднического вознаграждения за сбор и перечисление коммунальных платежей нужно признать, что у ТСЖ не возникает экономической выгоды. Следовательно, нет дохода, объекта налогообложения и налоговой базы (Постановление ФАС ВСО от 12.07.2007 N А33-1733/07-Ф02-3750/07 <3>).
--------------------------------
<3> Подтверждено Определением ВАС РФ от 22.11.2007 N 14386/07.

Тот факт, что ТСЖ в рамках своей уставной деятельности не оказывает услуги и не выполняет работы для собственников помещений, подтверждает также практика по спорам о применении ККТ. Налоговики привлекали товарищества к административной ответственности по ст. 14.5 КоАП РФ. Однако арбитры отменяли постановления о наложении штрафа (Определение ВАС РФ от 07.11.2007 N 14067/07, Постановления ФАС ПО от 08.04.2008 N А12-18845/07-С22, от 07.09.2007 N А12-7330/07, ФАС СКО от 10.01.2008 N Ф08-8553/2007-3207А).
Поскольку обязательные платежи членов ТСЖ расцениваются как целевые поступления, не облагаемые налогом на прибыль, расходы, осуществляемые за их счет, также не учитываются при определении налоговой базы. При этом ТСЖ обязано вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, а также по окончании налогового периода представлять в налоговый орган по месту учета отчет о целевом использовании полученных средств (лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль). В случае использования подобных поступлений не по целевому назначению их суммы включаются в состав внереализационных доходов (п. 14 ст. 250 НК РФ) на дату, когда ТСЖ фактически использовало целевые средства не по целевому назначению (пп. 9 п. 4 ст. 271 НК РФ). Таким образом, несмотря на то что расходы, которые осуществляет товарищество, не учитываются при исчислении налога на прибыль, документы, подтверждающие такие расходы, необходимы - именно они докажут, что средства были использованы по целевому назначению. Известны случаи, когда налоговики при камеральной проверке декларации требовали представить пояснения с приложением документов, подтверждающих целевое использование доходов, не облагаемых налогом.
Справедливости ради нужно признать, что в последнее время встречается все меньше и меньше налоговых споров с участием ТСЖ и все реже они доходят до судов кассационной инстанции. Отсюда напрашивается только один вывод - налоговики трезво оценили свои судебные перспективы и товарищества могут чувствовать себя гораздо спокойнее. Впрочем, инспекторы стали более внимательны и находят новые основания для претензий. Они уже не спорят, что платежи, связанные с содержанием общего имущества, являются необлагаемыми, но пытаются доказать, что ТСЖ обслуживает также и частное имущество, что является реализацией услуг. Например, в деле, по которому было вынесено Решение Арбитражного суда Волгоградской области от 01.12.2008 N А12-15159/08-С65, инспекция доказывала, что ТСЖ осуществляло техническое обслуживание гаражных боксов. Однако товарищество подтвердило, что гаражные боксы, расположенные на придомовой территории, соединены с многоквартирным домом сетями инженерно-технического обеспечения и другими элементами инфраструктуры. Содержание и ремонт инженерных сетей домов возможны только в едином блоке с гаражными боксами. Кроме того, доступа в сами гаражные боксы сотрудники ТСЖ не имели. Поэтому суд сделал вывод о том, что инспекция не представила доказательств, что товарищество осуществляет техническое обслуживание внутри каждого бокса, а не общедолевого имущества (проезды для автомашин внутри автостоянки, инженерное оборудование).

Резерв на ремонт - особый случай?


Обратим внимание на порядок учета средств на ремонт общего имущества. В перечень целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности были добавлены отчисления на формирование резерва на ремонт общего имущества, которые производятся ТСЖ его членами (изменения вступили в силу с 1 января 2008 г., но распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 г.). Примечательно, что этот вид поступлений включен в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ, в котором названы вступительные, членские взносы некоммерческих организаций. Необходимость внесения такого изменения, полагаем, была вызвана тем, что любая положительная разница между поступлениями взносов членов ТСЖ и расходованием, образовавшаяся в отчетном периоде, трактовалась проверяющими как прибыль (см., например, Письмо Минфина России от 06.05.2006 N 03-03-01-04/1/235). И даже если товарищество следовало рекомендациям финансистов об отражении доходов и расходов в налоговой базе, зарезервированные на ремонт средства приходилось облагать налогом. А это делало невыгодным аккумулирование средств собственников, в то время как других способов профинансировать ремонт общего имущества у ТСЖ нет, поэтому законодателю можно сказать спасибо, однако нельзя и не покритиковать нововведение.
Жилищное законодательство предполагает, что обязательные платежи и взносы собственников связаны с оплатой расходов на содержание и ремонт общего имущества. И для целей внесения этих платежей не разделяется их целевое назначение - ремонт или капитальный ремонт. Кроме того, обязательные платежи должны покрыть расходы по смете, утвержденной общим собранием. При этом содержание сметы не регламентировано законом, то есть в ней можно предусмотреть расходы на ремонт общего имущества, запланированный на следующий год. Единственное отличие платежей в счет будущего ремонта от платежей на текущее содержание общего имущества - в сроке и порядке их целевого использования. Кстати сказать, рассматривая иной вопрос <4>, Минфин отмечал, что предусмотренные п. 2 ст. 251 Налогового кодекса целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не имеют ограничений по срокам, формам и условиям использования, если иное прямо не предусмотрено лицом - источником таких целевых поступлений <5>. Решение общего собрания собственников о сроке, стоимости ремонта общего имущества и порядке его финансирования путем накопления средств (то есть фактически путем создания резерва), а также утверждение сметы доходов и расходов ТСЖ и являются установлением сроков, форм и условий использования целевых поступлений. Поэтому вполне справедливо считать, что и до вступления поправок в силу все обязательные платежи, срок использования которых еще не истек, имели статус целевых поступлений, не облагаемых налогом. Впрочем, и любая разница между поступлениями и расходованием не формирует прибыль, так как является экономией по смете, которая по решению общего собрания собственников направляется на уставные цели товарищества <6>.
--------------------------------
<4> См. статью "Временно свободные средства - на депозит!" ("Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение" N 5, 2008).
<5> Письма Минфина России от 14.11.2008 N 03-03-06/4/79, от 03.06.2008 N 03-11-04/2/89, от 11.04.2008 N 03-03-06/4/26, от 09.04.2008 N 03-03-06/4/24, от 28.03.2008 N 03-03-06/4/17, от 07.03.2008 N 03-03-06/4/13.
<6> Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.09.2008 N 09АП-10127/2008-АК по делу N А40-14894/08-108-60, ФАС МО от 21.09.2007 N КА-А40/9504-07, ФАС СЗО от 18.07.2007 N А56-25404/2006, ФАС ВСО от 31.10.2006 N А19-8136/06-11-Ф02-5734/06-С1.

Такой вывод имеет и другие последствия, кроме доказательства правомерности невключения в налоговую базу резерва на ремонт, сформированного до 2007 г. Дело в том, что поправки в пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ подразумевают, что к целевым поступлениям относятся отчисления не просто на ремонтный резерв, а только на резерв, формируемый в порядке, определенном ст. 324 НК РФ. Мы уже неоднократно писали, что совершенно непонятно, как некоммерческая организация, аккумулирующая денежные средства на осуществление своей уставной деятельности в будущем периоде, может руководствоваться ст. 324 НК РФ, регулирующей порядок равномерного списания расходов на ремонт амортизируемых основных средств <7>. Тем более что такие требования никак не соотносятся с жилищным законодательством. Если же исходить из общей природы отчислений в ремонтный фонд и обязательных платежей на содержание и ремонт общего имущества, необходимость пытаться "подгонять" свои действия под ст. 324 НК РФ отпадает.
--------------------------------
<7> См. статьи "Резерв на ремонт общего имущества для ТСЖ" (N 5, 2008), "Очередные поправки в Налоговом кодексе" (N 8, 2007).

Бюджетные средства на ремонт: нормы общая и частная


Согласно пп. 3 п. 2 ст. 251 НК РФ суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций, признаются целевыми поступлениями и не облагаются налогом на прибыль. Эта норма применяется в отношении целевых средств, поступивших ТСЖ из соответствующего бюджета на ведение уставной деятельности, а именно на проведение работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме (Письма Минфина России от 02.09.2008 N 03-11-04/2/129, от 07.02.2008 N 03-03-06/4/6).
В 2009 г. вступило в силу (и распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.) положение, освобождающее от налогообложения средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства". Данные поступления отнесены к средствам целевого финансирования (абз. 4 пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Учитывая правило о приоритете специальной нормы права над общей, денежные средства, полученные ТСЖ из бюджета в рамках программы Фонда, относятся к целевому финансированию, иные бюджетные средства (в том числе и на капитальный ремонт общего имущества) не облагаются в составе целевых поступлений.
Есть ли существенная разница в организации учета данных средств? И целевое финансирование, и целевые поступления подразумевают наличие раздельного учета доходов и расходов, необходимость подтверждения использования их по назначению. Эти средства также должны попасть в отчет о целевом использовании (лист 07 декларации по налогу на прибыль), однако по разным кодам поступлений (для целевых поступлений предусмотрен код 170, а вот для бюджетных средств, выделенных на основании участия в программе Фонда содействия реформированию ЖКХ, код пока не предусмотрен). Следует учитывать, что нецелевое использование бюджетных средств не влечет такого последствия, как признание внереализационных доходов на основании п. 14 ст. 250 НК РФ, поскольку в Кодексе прямо сказано, что в отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства РФ.

Налог на добавленную стоимость


Комментируя порядок налогообложения обязательных платежей, связанных с оплатой расходов на содержание и ремонт общего имущества, а также коммунальных услуг, Минфин исходил из того, что эти средства включаются в налоговую базу ТСЖ по НДС в общеустановленном порядке, точно так же как для целей налогообложения прибыли они формируют выручку от реализации (Письма от 26.02.2007 N 03-07-15/24, от 03.03.2006 N 03-03-04/4/45).
Однако арбитры опять не согласны с этим мнением. С их точки зрения, в рамках уставной деятельности товарищества отсутствует реализация услуг. Самостоятельное управление общим имуществом в многоквартирном доме, обеспечение его эксплуатации и распоряжение им в пределах, установленных действующим законодательством, не является услугой независимо от того, каким способом эта деятельность осуществляется (Определения ВАС РФ от 22.02.2008 N 2006/08, N 1567/08). Товарищество заключает в интересах собственников помещений в многоквартирном доме договоры на содержание и ремонт общего имущества, об оказании коммунальных услуг и прочие договоры, а также устанавливает в соответствии с принятой им сметой доходов и расходов на год размеры обязательных платежей и взносов, что по определению ст. 39 НК РФ не относится к операциям по реализации товаров (работ, услуг). ТСЖ не реализует услуги и работы, а лишь платит за их предоставление и выполнение от имени жильцов (Постановления ФАС СЗО от 07.12.2007 N А56-12206/2007, ФАС СКО от 04.03.2008 N Ф08-774/08-268А, ФАС ВСО от 10.09.2007 N А19-26596/06-Ф02-6060/07, ФАС ПО от 20.11.2007 N А55-18916/2006-31 <8>, ФАС УО от 14.02.2008 N Ф09-324/08-С2). Кроме того, суды в подавляющем большинстве решений упоминают пп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ, согласно которому передача имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью, не признается реализацией.
--------------------------------
<8> Определение ВАС РФ от 14.03.2008 N 3308/08.

Исход спора в пользу ТСЖ, не начисляющего НДС с суммы обязательных платежей и взносов своих членов, стал прогнозируемым после выхода Постановления Пленума ВАС РФ от 05.10.2007 N 57, в п. 2 которого указано, что в рамках своей уставной деятельности ТСЖ не является хозяйствующим субъектом с самостоятельными экономическими интересами, отличными от интересов членов ТСЖ. Товарищество, заключая договоры на оказание коммунальных услуг, на эксплуатацию, содержание и ремонт жилых помещений и общего имущества в многоквартирных домах, а также трудовые договоры со специалистами, выступает в имущественном обороте не в своих интересах, а в интересах членов ТСЖ. В связи с этим товарищества не представляют соответствующих налоговых деклараций и не исчисляют сумму НДС по операциям, связанным с обеспечением жилых помещений коммунальными услугами и с содержанием, эксплуатацией и ремонтом общего имущества многоквартирных домов. Разъяснения, данные Высшим Арбитражным Судом в виде Постановления Пленума ВАС РФ, являются обязательными для арбитражных судов (п. 2 ст. 13 Федерального конституционного закона от 28.04.1995 N 1-ФКЗ "Об арбитражных судах в Российской Федерации").

Упрощенная система налогообложения


Применение УСНО весьма выгодно товариществам собственников жилья, поскольку позволяет существенно экономить на ЕСН. При этом в отношении признания доходов действуют те же правила, что и для налога на прибыль, поскольку согласно пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Минфин, конечно же, настаивает на отражении ТСЖ доходов в виде обязательных платежей и допускает, в случае выбора товариществом объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", признание расходов, предусмотренных ст. 346.16 НК РФ. Поскольку у ТСЖ согласно смете доходы тождественны расходам, сумма исчисленного к уплате налога наверняка будет меньше минимального налога (1% от суммы доходов). Поэтому, если ТСЖ следует указаниям финансистов и признает доходы в виде обязательных платежей и расходы, оно неизбежно столкнется с необходимостью уплачивать минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Это обстоятельство нужно предусмотреть при составлении сметы на год и включить в расходную часть сумму минимального налога. Альтернативы у товарищества нет, ведь единственным источником финансирования его деятельности являются обязательные платежи и взносы членов (если ТСЖ оказывает платные услуги, использование прибыли от них также должно быть санкционировано общим собранием собственников).
Однако арбитражная практика свидетельствует о том, что у ТСЖ не возникает объекта налогообложения по "упрощенке", так как обязательные платежи собственников являются целевыми поступлениями. Также товарищество не должно признавать расходы, потому что расходов как таковых нет, а имеет место использование целевых поступлений. Добавим, что суммы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, не участвуют в расчете лимитов доходов, дающих право на применение УСНО.
Получается, что в книге учета доходов и расходов <9> в графах 4 "Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" и 5 "Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы" следует ставить прочерки (естественно, если у ТСЖ нет облагаемых доходов). В налоговой декларации доходы, не учитываемые на основании ст. 251 НК РФ, также не отражаются <10>. Представлять в налоговый орган "нулевую" декларацию ТСЖ придется даже при отсутствии налога к уплате (п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71).
--------------------------------
<9> На 2009 г. форма утверждена Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
<10> Пункт 10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утв. Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 7н.
Подробнее об учете при УСН тут

Существует мнение, что "пустой" книгой учета доходов и расходов и налоговой декларацией по УСНО товарищество не ограничится. В своих Письмах чиновники настаивают на заполнении организациями-"упрощенцами" отчета об использовании целевых средств и в обоснование данного требования приводят следующие положения налогового законодательства. "Упрощенец" не учитывает доходы, поименованные в ст. 251 НК РФ. В свою очередь, п. 2 данной нормы обязывает вести раздельный учет доходов и расходов, полученных и произведенных в рамках целевых поступлений. Поскольку гл. 26.2 НК РФ не предусматривает особых форм ведения такого учета, налогоплательщик вправе самостоятельно разработать соответствующие формы и регистры и утвердить их приказом. Кроме того, "упрощенец" признает доходы, названные в ст. 250 НК РФ (см. п. 1 ст. 346.15 НК РФ), п. 14 которой гласит: в составе внереализационных доходов учитывается использованное не по целевому назначению имущество, полученное в рамках целевых поступлений. Абзац 2 названной нормы предписывает налогоплательщикам, получившим целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Минфином, а именно лист 07 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Рассуждения Минфина в Письме от 13.03.2006 N 03-11-04/2/59 на этом заканчиваются, и организациям предоставлена возможность самостоятельно сделать выводы. А вот московские налоговики в Письме от 14.09.2005 N 18-11/3/65435 пошли дальше и прямо заявили: в целях соблюдения требования, установленного п. 14 ст. 250 НК РФ в отношении использования целевых средств по назначению, налогоплательщики по окончании налогового периода представляют в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств независимо от применяемой ими системы налогообложения по форме, утверждаемой Министерством финансов РФ.
Получается, что, даже законно перейдя на применение УСНО, ТСЖ обязано представлять часть налоговой декларации по налогу на прибыль, хотя нормы закона прямо этой обязанности не устанавливают. Если налоговый орган по месту учета выдвигает соответствующее требование, ТСЖ вправе согласиться и составлять такой отчет. Для тех товариществ, которые не согласны с подобным порядком, можно предложить аргументы в защиту. Самое "страшное", что грозит ТСЖ, - это ответственность, предусмотренная п. 1 ст. 126 НК РФ, - штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Однако штраф по этой статье налагается за непредставление документов в установленный срок. А о том, в какой именно срок "упрощенец" обязан представить лист 07, нигде не сказано (полагаем, что сроки представления налоговой декларации по налогу на прибыль на "упрощенца" не распространяются). Оснований истребовать данный отчет при проведении камеральной проверки мы также не усматриваем, поскольку п. 7 ст. 88 НК РФ не допускает истребование у налогоплательщика дополнительных сведений и документов, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией не предусмотрено Налоговым кодексом. Кстати сказать, требовать от ТСЖ, применяющего УСНО, Отчет о целевом использовании полученных средств - форму N 6 бухгалтерской отчетности налоговики также не вправе, поскольку "упрощенцы" освобождены от обязанности вести бухучет и представлять бухотчетность (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Е.В.Ермолаева
Редактор журнала
"Жилищно-коммунальное хозяйство:
бухгалтерский учет и налогообложение"
Подписано в печать
05.03.2009
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 24 май 2010, 19:07

Письмо Минфина РФ от 17 мая 2007 г. N 03-05-05-02/33

В связи с поступающими запросами по вопросу исчисления земельного налога в отношении земельных участков, занятых многоквартирными домами, в которых находятся нежилые помещения (магазины, офисы, гаражи и др.), принадлежащие на праве собственности организациям и физическим лицам, Минфин России в дополнение к письму от 26.12.2006 N 03-06-02-02/154 разъясняет следующее.
На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) ставка земельного налога в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), не может превышать 0,3 процента кадастровой стоимости земельного участка.
Жилищный кодекс Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) различает понятия "жилого помещения", "нежилого помещения" и "общего имущества в многоквартирном доме".
В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Жилищного кодекса жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства).
Согласно пункту 6 Положения о признании помещений жилым помещением, жилого помещения непригодным для проживания и многоквартирного дома аварийным и подлежащим сносу, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 января 2006 г. N 47, многоквартирным домом признается совокупность двух и более квартир, имеющих самостоятельные выходы либо на земельный участок, прилегающий к жилому дому, либо в помещения общего пользования в таком доме. Многоквартирный дом содержит в себе элементы общего имущества собственников помещений в таком доме в соответствии с жилищным законодательством.
Таким образом, магазины, офисы, гаражи и другие объекты, расположенные в нежилых помещениях, находящихся в многоквартирном доме, не относятся к объектам жилищного фонда.
В соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, занятый многоквартирным домом, который сформирован и в отношении которого проведен кадастровый учет, переходит в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Поэтому, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен кадастровый учет, то собственникам нежилых помещений (магазинов, офисов, гаражей, и др.), находящихся в этом доме, принадлежит доля в праве на этот земельный участок.
Учитывая изложенное, при установлении представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) налоговых ставок по земельным участкам, занятым объектами жилищного фонда, торговли, сферы обслуживания, гаражами и т.д., в отношении доли в праве на земельный участок, приходящейся на нежилые помещения в многоквартирном доме, налоговая ставка установленная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса, не применяется.

Рассмотрим расчет земельного налога на следующем примере.
В многоквартирном доме находятся 10 двухкомнатных квартир площадью 60 кв. м, каждая и 10 трехкомнатных квартир, каждая 100 кв. м. Все квартиры приватизированы. На первом этаже этого дома расположен магазин площадью 200 кв. м, принадлежащий ООО "Изумруд". В доме также располагается подземный кооперативный гараж, общей площадью 600 кв. м., в котором находятся 20 боксов площадью 20 кв. м. каждый, принадлежащие физическим лицам. Кадастровая стоимость земельного участка, на котором расположен этот дом, равна 2 000 000 руб. Представительным органом муниципального образования установлены налоговые ставки. Для земельных участков, занятых жилищным фондом, ставка равняется 0,1 процента, для земельных участков, используемых для торговли, ставка равняется 1 проценту, а для земельных участков, занятых гаражами и автостоянками 0,5 процента кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно алгоритму, приведенному в письме Минфина России от 26.12.2006 N 03-06-02-02/154, определяем долю в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и величину налоговой базы, применяемую налогоплательщиками при исчислении налога.
Вначале определяем общую площадь помещений в доме, находящихся в собственности налогоплательщиков, которая равняется:
площадь всех двухкомнатных квартир + площадь всех трехкомнатных квартир + площадь магазина + площадь кооперативного гаража = 200 кв. м + (60 кв.м. х 10) + (100 кв. м х 10) + 600 кв. м = 2400 кв. м.
С учетом определенной общей площади всех помещений, принадлежащих налогоплательщикам, определяется доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
Для ООО "Изумруд" она составит 200 кв. м/2400 кв.м = 0,08, для собственника двухкомнатной квартиры 60 кв.м:2400 кв. м = 0,03, для собственника трехкомнатной квартиры 100 кв. м/2400 кв.м = 0,04, для гаражного кооператива 200 кв.м:2400 кв.м = 0,08, а для владельца гаражного бокса 20 кв.м:2400 кв.м = 0,01.
Налоговая база для исчисления земельного налога будет равняться:
для ООО "Изумруд" 2 000 000 руб. х 0,08 - 160 000 руб.
для собственника двухкомнатной квартиры 2 000 000 руб. х 0,03 = 60 000 руб.
для собственника трехкомнатной квартиры 2 000 000 руб. х 0,04 = 80 000 руб.
для гаражного кооператива 2 000 000 руб. х 0,08 = 160 000 руб.
для владельца гаражного бокса 2 000 000 руб. х 0,01 = 20 000 руб.
Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, с учетом налоговых ставок, установленных представительным органом муниципального образования, составит:
для ООО "Изумруд" (160 000 руб. х 1,0):100 - 1600 руб.
для собственника двух комнатной квартиры (60 000 руб. х 0,1):100 = 60 руб.
для собственников трехкомнатной квартиры (80 000 руб. х 0,1):100 = 80 руб.
для гаражного кооператива (160 000 руб. х 0,5)/100 = 800 руб.
для владельца гаражного бокса (20 000 руб х 0,5):100 = 100 руб.

Заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 24 май 2010, 19:13

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 23 октября 2007 г. N 03-05-05-02/60

Вопрос: Просим Вас в порядке ст. 34.2 Налогового кодекса РФ разъяснить порядок применения и начисления земельного налога под многоквартирными жилыми домами. Многоквартирные жилые дома находятся, в соответствии со ст. 161 ЖКРФ, в управлении управляющей организации, или собственниками жильяорганизовано товарищество собственников жилья. Кто в таком случае будетявляться плательщиком земельного налога?
Также просим Вас разъяснить порядок применения и начисленияземельного налога под многоквартирными жилыми домами, еслимногоквартирный жилой дом находится в муниципальной собственности и есличасть многоквартирного жилого дома находится в муниципальной собственности.
Какие документы необходимы для начисления земельного налога под многоквартирными жилыми домами?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо от 3 октября 2007 г. по вопросу уплаты земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
В случае, если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие Жилищного кодекса Российской Федерации, на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.
С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Согласно пункту 1 статьи 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на земельном участке.
В соответствии со статьей 388 главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании пункта 1 статьи 392 Кодекса налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Федерального закона от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
Учитывая изложенное, с момента формирования земельного участка, на котором расположен жилой дом, в соответствии с земельным законодательством и законодательством о градостроительной деятельности, а также присвоения кадастрового номера указанному земельному участку, плательщиком земельного налога являются собственники помещений многоквартирного дома в отношении соответствующей доли земельного участка. При этом основанием для уплаты земельного налога будут являться свидетельства о праве собственности на помещения в многоквартирном доме.
Так, находящийся в муниципальной собственности и не переданный в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, полностью принадлежащий на праве собственности муниципальному образованию, не подлежит налогообложению в силу положений статьи 388 Кодекса, согласно которым муниципальные образования не являются плательщиками земельного налога. В случае, если на земельном участке, находящемся в муниципальной собственности, расположен многоквартирный дом, находящийся в собственности муниципального образования и в частной собственности граждан и юридических лиц, порядок налогообложения указанного земельного участка определяется в соответствии со статьей 392 Кодекса с учетом статьи 16 Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ и положений Земельного кодекса Российской Федерации.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 25 май 2010, 10:36

Кто платит земельный налог?
16 февраля 2010

Если земельный участок под многоквартирным домом прошел процедуру государственного кадастрового учета, то плательщиками земельного налога являются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.
Минфин России в своем письме от 25 января 2010 года №30-05-06-02/09 рассмотрел вопрос уплаты земельного налога собственниками жилья в многоквартирном доме и разъяснил порядок исчисления и уплаты.
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
На основании ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован до введения в действие Жилищного кодекса РФ (далее - Жилищный кодекс) и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
В случае если земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, не сформирован до введения в действие Жилищного кодекса, на основании решения общего собрания собственников помещений в многоквартирном доме любое уполномоченное указанным собранием лицо вправе обратиться в органы государственной власти или органы местного самоуправления с заявлением о формировании земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом.
С момента формирования земельного участка и проведения его государственного кадастрового учета земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Согласно п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 23.07.2009 № 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
При этом следует иметь в виду, что на основании ст. 392 Налогового кодекса налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно п. 1 ст. 36 Жилищного кодекса собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включающее земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства и иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома объекты, расположенные на указанном земельном участке.
Доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения (п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса).
Учитывая изложенное, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками земельного налога признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.
При этом обращаем внимание, что в соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 Налогового кодекса).

Источник: http://www.g-k-h.ru
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 25 май 2010, 11:24

Доходная часть ТСЖ на УСН зависит от особенностей договоров с собственниками жилья
25 февраля 2010

ТСЖ, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает вступительные взносы, членские взносы, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества, которые производятся товариществу собственников жилья его членами.
Что касается других обязательных платежей, поступающих ТСЖ, то в соответствии со статьей 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
Таким образом, суммы платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, поступающие на счет организации, должны учитываться в составе ее доходов при определении налоговой базы по УСН.
В том случае если ТСЖ применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то платежи на оплату коммунальных услуг (например, плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части ТСЖ принимает к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги.
Вместе с тем, в случае если предпринимательская деятельность налогоплательщика - управляющей организации исходя из договорных обязательств является посреднической деятельностью по закупке по поручению собственников помещений в многоквартирном доме коммунальных услуг, то доходом указанной организации будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме№ 03-11-06/2/16 от 10.02.2010.

Источник: клерк.ру
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 26 май 2010, 14:08

Суммы возмещения оплаты коммунальных платежей не являются доходами арендодателя
22 марта 2010

Специалисты УФНС по Саратовской области уточняет порядок учета коммунальных платежей, связанных с получением в аренду имущества.
Согласно постановлению Президиума ВАС РФ от 06.04.2000 №7349/99 арендодатель, получающий электроэнергию для обеспечения помещения, не является энергоснабжающей организацией для арендатора.
Следовательно, в целях исчисления НДС подобные действия не относятся к операциям по реализации товаров, т.е. на стоимость электроэнергии, компенсируемую арендодателем, налог начислять нельзя.
Поскольку арендодатель не является организацией, имеющей право на поставку электроэнергии, он не может перепродавать ее и, соответственно, выставлять счета-фактуры на стоимость электроэнергии.
Договоры об оказании услуг по передаче электроэнергии, об оказании услуг по передаче тепловой энергии и горячей воды, об оказании услуг по передачи питьевой воды, об оказании услуг по передачи технической воды и приему промстоков не являются договорами предоставления коммунальных услуг.
Данные договора фактически устанавливали порядок определения (возмещения) расходов арендатора на коммунальные услуги в арендуемых им помещениях.
Как следует из ст.168 НК РФ, НДС начисляется лицом, оказывающим услуги, и включается в соответствующие расчетные документы одновременно со стоимостью данных услуг.
Полученные от арендаторов суммы возмещения оплаты коммунальных платежей не являются доходами арендодателя. В данном случае компенсируется стоимость приобретенных им услуг по содержанию сданного в аренду помещения, а не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам. Эти расходы являются расходами арендаторов и, следовательно, не могут признаваться экономически обоснованными у арендодателя.
Сумма возмещения коммунальных расходов не образует объекта обложения НДС. Оснований для того, чтобы операции, осуществляемые в рамках указанных договоров, считать операциями по реализации товаров (работ, услуг) для целей, НДС не имеется.

Источник: Klerk.ru
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 26 май 2010, 15:38

ИП не учитывает расходы на оплату коммунальных платежей
21 апреля 2010

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-143 от 29.03.2010 разъясняет, вправе ли ИП учесть при исчислении НДФЛ расходы по оплате коммунальных платежей и оплате за содержание и ремонт квартир, если основным видом деятельности предпринимателя является «Подготовка к продаже, покупка и продажа собственного недвижимого имущества», которая заключается в приобретении на основании договоров долевого участия в строительстве квартир с целью последующих их продажи после ввода в эксплуатацию домов и регистрации права собственности.
В письме отмечается, что на собственника жилого помещения с момента возникновения права собственности на жилое помещение возлагается обязанность по внесению платы за жилое помещение и коммунальные услуги.
В соответствии с пунктом 2 статьи 154 Жилищного кодекса РФ плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме включает в себя:
1) плату за содержание и ремонт жилого помещения, включающую в себя плату за услуги и работы по управлению многоквартирным домом, содержанию, текущему и капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме;
2) плату за коммунальные услуги.
Оплата указанных расходов на содержание дома возложена на собственников помещения - жильцов дома и не зависит от того, в каких целях фактически использовалось помещение собственником.
В связи с этим, указанные расходы не могут быть отнесены к расходам, непосредственно связанным с получением доходов от осуществления предпринимательской деятельности по продаже собственного недвижимого имущества.
Таким образом, индивидуальный предприниматель не вправе уменьшить доходы, полученные от продажи квартир, на сумму вышеуказанных расходов.

Источник: Klerk.ru
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 26 май 2010, 17:58

Признается ли ТСЖ налогоплательщиком земельного налога, если ТСЖ не является обладателем права на земельный участок?
12 мая 2010

Министерством финансов Российской Федерации в письме от 27 апреля 2010 года N 03-05-05-02/28 даны разъяснения по вопросу о том, признается ли ТСЖ налогоплательщиком земельного налога, если ТСЖ не является обладателем права на земельный участок (в кадастровом паспорте земельного участка указаны обладатели прав на земельный участок - собственники помещений многоквартирного дома; вид права - общая долевая собственность), а также должно ли ТСЖ представлять налоговую декларацию по земельному налогу?
В частности, письме сказано, что в соответствии со статьей 388 главы 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Кроме того, поясняется, что согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.
Таким образом, основанием для взимания земельного налога является правоустанавливающий документ на земельный участок.
Также, в силу пункта 1 статьи 398 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по представлению в налоговые органы налоговой декларации по земельному налогу возложена на организации, являющиеся налогоплательщиками земельного налога (в соответствии со ст. 388 указанного кодекса).

Источник: http://www.zem.ru
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 26 май 2010, 18:02

Услуги товарищества собственников жилья освобождены от НДС
13 мая 2010

Это касается коммунальных услуг и ремонта в многоэтажках

Минфин в своем письме от 27.04.2010 подробно изъяснил свою точку зрения по вопросу уплаты НДС управляющими компаниями, ТСЖ и жилищными кооперативами. В документе указано, что, в соответствии с Кодексом от налогообложения НДС освобождаются коммунальные услуги, оказываемые управляющими организациями, ТСЖ, потребительскими кооперативами, отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем. Кроме того, в налоговую базу по налогу не включаются денежные средства, полученные указанными налогоплательщиками на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме.

Так же Минфин отметил, что касается предложения об освобождении от НДС коммунальных услуг, реализуемых поставщиками электрической энергии и газоснабжающими организациями, то принятие такого предложения лишит данных налогоплательщиков права на возмещение НДС по приобретенным товарам и сократит доходы федерального бюджета. В связи с этим указанное предложение не поддерживается.
[url=http://tsg-rf.ru/library/topic-1880/1980]
Письмо Минфина РФ от 27 апреля 2010 г. N 03-07-07/18[/url]

Источник Российский налоговый портал
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 26 май 2010, 18:25

Коммунальные услуги, реализованные управляющей компанией, освобождены от НДС
18 мая 2010

Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/21 от 30.04.2010 разъясняет особенности применения НДС в отношении коммунальных услуг и услуг по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказанных управляющей организацией юридическим лицам, владеющим нежилыми и жилыми помещениями в этом доме.
В письме отмечается, что с 1 января 2010 года от налогообложения НДС освобождаются операции по реализации вышеуказанных работ (услуг), осуществляемые в том числе управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости приобретения этих работ (услуг) у организаций и индивидуальных предпринимателей, непосредственно выполняющих (оказывающих) данные работы (услуги).
При этом освобождение применяется независимо от того, кому оказываются услуги управляющей организацией физическим или юридическим лицам.

Источник: ИА "Альянс Медиа"
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 02 июн 2010, 11:27

Минфин уточнил для ТСЖ порядок учета операций освобождаемых от НДС
1 июня 2010

Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/26 от 19.05.2010 приводит разъяснения по вопросу отражения в бухучете управляющих организаций и товариществ собственников жилья операций, освобождаемых от налогообложения НДС.

В соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 НК РФ освобождается от НДС реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, ТСЖ, ЖСК, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций.

Cуммы НДС по коммунальным услугам, работам (услугам) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые в соответствии с налоговым законодательством не подлежат вычету и включаются управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами в стоимость приобретения работ (услуг), учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности и отражаются на счетах бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина от 31 октября 2000 г. N 94н.
Источник: "Клерк.Ру".
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 09 июн 2010, 15:08

УСН: ПОРЯДОК УЧЕТА ЦЕЛЕВОГО ВЗНОСА В ТСЖ НА ВРЕМЯ ДОСТРОЙКИ
9 июня 2010

Деятельность ТСЖ по контролю над завершением строительства здания не является основной, поэтому не подтверждает целевой характер сборов денежных средств с будущих собственников квартир. Следовательно, полученные денежные средства учитываются в доходах ТСЖ на основании ст. 346.15 НК РФ.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 29.12.2009 N 16-15/138777.
В соответствии с п. 1 ст. 135 Жилищного кодекса РФ товариществом собственников жилья признается некоммерческая организация, объединение собственников помещений в многоквартирном доме для совместного управления комплексом недвижимого имущества в многоквартирном доме, обеспечения эксплуатации этого комплекса, владения, пользования и в установленных законодательством пределах распоряжения общим имуществом в многоквартирном доме.
Если некоммерческие организации, в том числе созданные в форме ТСЖ, выполняют условия, установленные в гл. 26.2 НК РФ, то на основании ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ТСЖ вправе применять упрощенную систему налогообложения и уплачивать единый налог.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают:
1. доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
2. внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При этом доходы, предусмотренные в ст. 251 НК РФ, в составе доходов не учитываются.
Так, в п. 2 ст. 251 НК РФ установлено, что целевыми, не учитываемыми при формировании налоговой базы, признаются только вступительные, членские и паевые взносы в некоммерческие организации.
На основании пп. 2 и 3 п. 1 ст. 137 Жилищного кодекса РФ ТСЖ вправе определять смету доходов и расходов на год, в том числе необходимые расходы на содержание и ремонт общего имущества в многоквартирном доме, затраты на капитальный ремонт и реконструкцию многоквартирного дома, специальные взносы и отчисления в резервный фонд, а также расходы на другие установленные законодательством и уставом товарищества цели. Также ТСЖ вправе устанавливать на основе принятой сметы доходов и расходов на год товарищества размеры платежей и взносов для каждого собственника помещения в многоквартирном доме в соответствии с его долей в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме.
Структура обязательных платежей (плата за жилое помещение и коммунальные услуги для собственника помещения в многоквартирном доме) определена в ст. 154 Жилищного кодекса РФ.
Таким образом, собственники жилых помещений ответственны за содержание данного помещения, а если помещение является квартирой, то общего имущества собственников помещений в соответствующем многоквартирном доме. Собственник комнаты в коммунальной квартире несет также ответственность за содержание общего имущества собственников комнат в такой квартире.
В связи с этим денежные средства, использованные некоммерческой организацией, применяющей УСН, по целевому назначению, не учитываются при определении налоговой базы по единому налогу.
Однако на основании пп. 5 п. 2 ст. 153 Жилищного кодекса РФ обязанность по внесению оплаты за жилое помещение и коммунальные услуги у собственника жилого помещения наступает лишь с момента возникновения права собственности на жилое помещение.
Согласно ст. 16 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ ''Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации'' (далее - Закон N 214-ФЗ) право собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства подлежит государственной регистрации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ ''О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним'' и Законом N 214-ФЗ.
Основанием для государственной регистрации права собственности участника долевого строительства на объект долевого строительства являются документы, подтверждающие факт его постройки (создания), - разрешение на ввод в эксплуатацию многоквартирного дома и (или) иного объекта недвижимости, в состав которых входит объект долевого строительства, и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства.
Обязательства застройщика считаются исполненными с момента подписания сторонами передаточного акта или иного документа о передаче объекта долевого строительства. Это предоставляет участнику долевого строительства право фактически владеть и пользоваться объектом долевого строительства, а после государственной регистрации права собственности - распоряжаться данным объектом ( п. 1 ст. 12 Закона N 214-ФЗ).
Таким образом, обязанность оплачивать коммунальные услуги возникает только после подписания передаточного акта и государственной регистрации права собственности либо после подписания передаточного акта.
Согласно ст. 152 Жилищного кодекса РФ для достижения целей, предусмотренных уставом, ТСЖ вправе заниматься следующими видами хозяйственной деятельности:
1. обслуживанием, эксплуатацией и ремонтом недвижимого имущества в многоквартирном доме;
2. строительством дополнительных помещений и объектов общего имущества;
3. сдачей в аренду или внаем части общего имущества в многоквартирном доме.

Источник: http://subschet.ru
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 25 ноя 2010, 17:36

Об уплате земельного налога организацией, являющейся собственником нежилых помещений в многоквартирном жилом доме
15 августа 2010

Министерством финансов Российской Федерации в письме от 21 июля 2010 года N 03-05-05-02/57 даны разъяснения по вопросу уплаты земельного налога организацией, являющейся собственником нежилых помещений в многоквартирном жилом доме, в отношении участка под этим домом, а также расчета доли организации в праве общей долевой собственности в этом доме, в случае если в выписке из технического паспорта на здание указана только общая площадь здания и площади лестничных клеток, технического подполья, других помещений, а не площадь, находящаяся в общей долевой собственности
Об уплате земельного налога организацией, являющейся собственником нежилых помещений в многоквартирном жилом доме В частности, в письме поясняется: "Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Статьей 36 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) установлено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, включая земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом.
В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 29.12.2004 N 189-ФЗ "О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации" земельный участок, на котором расположены многоквартирный дом и иные входящие в состав такого дома объекты недвижимого имущества, который сформирован и в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, переходит бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.
Согласно п. 3 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 N 64 право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Следовательно, собственники помещений в многоквартирном доме, которым принадлежит на праве общей долевой собственности земельный участок в силу законодательства Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога с даты проведения государственного кадастрового учета земельного участка, занимаемого многоквартирным домом.
Одновременно отмечаем, что на основании п. 2 ст. 23 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" государственная регистрация возникновения, перехода, ограничения (обременения) или прекращения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией неразрывно связанного с ним права общей долевой собственности на общее имущество.
В соответствии с п. 2 ст. 83 Налогового кодекса постановка на учет в налоговом органе организаций осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми Налоговый кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.
Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего ей на праве собственности, праве хозяйственного ведения или оперативного управления (п. 5 ст. 83 Налогового кодекса).
В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет, решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом. Налоговые органы на основе имеющихся данных и сведений о налогоплательщиках обязаны обеспечить постановку их на учет (п. п. 9 и 10 ст. 83 Налогового кодекса).
Пунктом 1 ст. 392 Налогового кодекса определено, что налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Согласно п. 1 ст. 37 Жилищного кодекса доля в праве общей собственности на общее имущество в многоквартирном доме собственника помещения в этом доме пропорциональна размеру общей площади указанного помещения.
Таким образом, доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме для каждого налогоплательщика будет равняться частному от деления площади помещения, находящегося в собственности налогоплательщика, и общей площади всех помещений, принадлежащих собственникам".

Источник: http://www.zem.ru
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 25 ноя 2010, 17:56

ФНС уточнила порядок налогообложения доходов ТСЖ
18 августа 2010

Членами товариществ собственников жилья, жилищно-строительных и жилищных кооперативов вносятся обязательные платежи или взносы, связанные с оплатой расходов на содержание, текущий и капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме, а также с оплатой коммунальных услуг, в порядке, установленном органами управления ТСЖ.
Обязанность внесения таких платежей возникает не в связи с членством в ТСЖ, а в связи с владением и пользованием имуществом в многоквартирном доме.
Средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями в смысле пункта 2 статьи 251 Кодекса не являются.
Таким образом, плата членов ТСЖ за услуги по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организации.
Вместе с тем, в случае, если ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями данных услуг, действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ, то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, осуществляется в только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения.

Такие разъяснения представила ФНС РФ в письме№ ШС-37-3/8663@ от 09.08.2010.
Источник: Клерк.Ру
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 25 ноя 2010, 18:02

ФНС уточнил порядок уплаты налога на прибыль для ТСЖ
27 августа 2010

Средства, поступившие от членов ТСЖ в оплату стоимости содержания, обслуживания и ремонта жилого фонда, а также в оплату коммунальных услуг, целевыми поступлениями в смысле пункта 2 статьи 251 НК РФ не являются.
Плата членов ТСЖ за услуги по обеспечению надлежащего санитарного, противопожарного и технического состояния жилого дома и придомовой территории; технической инвентаризации жилого дома; содержанию и ремонту жилых и нежилых помещений; капитальному ремонту жилого дома, а также плата за коммунальные услуги является выручкой от реализации работ, услуг и, соответственно, учитывается ТСЖ при определении базы по налогу на прибыль.
При этом для целей налогообложения ТСЖ учитываются расходы, отвечающие требованиям, предусмотренным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.
Вместе с тем в случае, если в соответствии с Уставом, утвержденным общим собранием членов ТСЖ, на ТСЖ возложены обязанности по выполнению перечисленных работ и услуг, а ТСЖ от своего имени заключает договоры с производителями (поставщиками) данных услуг (работ), действуя при этом от имени и за счет членов ТСЖ, то налогообложение налогом на прибыль средств, поступающих на счета ТСЖ от данной посреднической деятельности, осуществляется только в части посреднического, агентского или иного аналогичного вознаграждения ТСЖ за его посреднические, агентские или иные аналогичные услуги.
Такие разъяснения приводит ФНС РФ в письме № ШС-37-3/8663@ от 09.08.2010.
Источник: Клерк.ру


Комментарии
12 сентября 2010 — Гость
Не перестает удивлять позиция ФНС в своем желании обложить налогом все что только шевелится, отсюда и ее письма (из разряда - Я так думаю...) Ведь все это доходит до полнолго абсурда. Вот допустим есть дом на двух хозяев, по определению уже многоквартирный, и у этого дома надо обновить забор. так вот по версии ФНС оба хозяина прежде чем это сделать должны заплатить налог... Но извините на что? На свое желание жить лучше?
Президент Ассоциации ТСЖ Красноярского края.
Левинский Виктор.
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

Сообщение Павел Ж. » 26 ноя 2010, 13:42

ТСЖ не включают резерв на проведение ремонта общего имущества в базу по УСН
20 октября 2010

ТСЖ, применяющие УСН и формирующие резерв на проведение ремонта общего имущества, отчисления на формирование указанного резерва при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением данного спецрежима, не учитывают.
При этом порядок формирования резерва на ремонт общего имущества членов ТСЖ, применяющих УСН, аналогичен порядку, установленному для ТСЖ, находящихся на общем режиме налогообложения.
Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-03-05/213 от 30.09.2010.

Источник: http://www.klerk.ru
Аватара пользователя
Павел Ж.
Соседи
 

  • Реклама
  • Реклама
След.

Вернуться в Интересное законодательство



Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и гости: 1

x

#{title}

#{text}